坂田哪有中级会计职称培训学校
 　　【原题】：计算分析题
　　A公司2012年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2 000万元，分3年支付，2012年12月31日支付1 000万元，2013年12月31日支付600万元，2014年12月31日支付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。
　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。
　　要求：编制购入固定资产、未确认融资费用摊销、支付长期应付款的会计分录。
　　正确答案：
　　固定资产入账价值=1 000×0.9434+600×0.8900+400×0.8396=1 813.24(万元)
　　长期应付款入账价值为2 000万元
　　未确认融资费用=2 000-1 813.24=186.76(万元)
　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　1 813.24
　　未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　186.76
　　贷：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 2 000
　　2012年12月31日
　　本期未确认融资费用摊销=期初摊余成本×实际利率
　　=期初应付本金余额×实际利率
　　=(期初长期应付款余额-期初未确认融资费用余额)×实际利率
　　未确认融资费用摊销=(2 000-186.76)×6%=108.79(万元)
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　108.79
　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　108.79
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000
　　2013年12月31日
　　未确认融资费用摊销=[(2 000-1 000)-(186.76-108.79)]×6%=55.32(万元)
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 55.32
　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　 55.32
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　　2014年12月31日
　　未确认融资费用摊销=186.76-108.79-55.32=22.65(万元)
　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 22.65
　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　　　　 22.65
　　借：长期应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　知识点：固定资产的初始计量
　　【学员提问】
　　为什么企业在建造生产线等动产时领用的原材料不用转出，而不动产要转出，为什么在做题的时候总是分不清楚，请老师详细解答，能不等解释的让我一下子记住?
　　【东奥老师回答】
　　尊敬的学员，您好：
　　对于增值税来说，增值税链是不可以断裂的，即有销项金额必须对应的是要有进项税额的，如果没有销项税额，进项税额是要转出的。
　　比如以原材料建造不动产为例，原材料是企业外购的资产，购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目，其在出售的时候缴纳是的营业说不是增值税，即不会产生增值税的销项税额，所以增值税链条就会断裂，所以在领用原材料建造厂房的时候，其原材料对应的进项税额是要转出的，即计入的是其成本中;
　　但是对于生产线这样的动产，其在处置的时候缴纳增值税的，增值税链条就不会断裂，所以其领用的材料的进项税额不转出，即不计入其建造的成本中。
　　相关内容这里给您总结一下，希望能有所帮助
 

领用物资	工程物资	原材料	自产产品
自行建造设备等动产	进项税额抵扣（不转出）	进项税额抵扣（不转出）	不确认销项税额
	借：工程物资 应交税费——应交增值（进项税额） 　　贷：银行存款 借：在建工程 　　贷：工程物资	借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 借：在建工程 　　贷：原材料	（原理类似于用半成品加工成品） 借：在建工程 　　贷：库存商品
自行建造不动产	进项税额不允许抵扣（已确认的需转出）	进项税额不允许抵扣（转出）	确认销项税额
	借：工程物资 　　贷：银行存款 借：在建工程 　　贷：工程物资	借：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款 借：在建工程 　　贷：原材料 　　　　应交税费——应交增值（进项税额转出）	借：在建工程 　　贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）

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