深圳民治哪有中级会计职称培训班《中级会计实务》练习题：递延所得税收益
　　一、单选
　　1.AS公司所得税税率为25%。2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是(　)。
　　A.可抵扣暂时性差异16万元
　　B.应纳税暂时性差异16万元
　　C.确认递延所得税负债4万元
　　D.确认递延所得税费用4万元
　　2.甲公司2012年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为(　)。
　　A.0
　　B.可抵扣暂时性差异100万元
　　C.应纳税暂时性差异100万元
　　D.不确定
　　3.B公司所得税税率为25%。B公司于2012年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，B公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。
　　同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2012年12月31日的公允价值为1 700万元。则2012年12月31日应确认的递延所得税负债为(　)。
　　A.250万元
　　B.0
　　C.237.5万元
　　D.175万元
　　4.M公司2012年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2012年净利润为(　)万元。
　　A.523.25
　　B.525
　　C.526.25
　　D.700
　　5.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2012年12月31日，该交易性金融资产的市价为2 300万元。2012年12月31日税前会计利润为1 000万元。2012年甲公司的递延所得税收益是(　)万元。
　　A.-25
　　B.25
　　C.75
　　D.-75
　　6.甲公司2010年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2012年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2011年所得税费用为(　)万
　　元。
　　A.243.75
　　B.240
　　C.247.50
　　D.250
　　7.甲公司适用的所得税税率为25%。2012年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，划分为可供出售金融资产，假定不考虑交易费用。2012年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，该企业不存在其他会计与税法之间的差异。税前会计利润为1 000万元。则甲公司2012年有关可供出售金融资产所得税影响的会计处理不正确的是(　)。
　　A.应纳税暂时性差异为100万元
　　B.确认递延所得税负债25万元
　　C.递延所得税费用25万元
　　D.当期所得税费用250万元
　　8.甲公司适用的所得税税率为25%，因销售产品承诺提供3年的保修服务，2011年年末“预计负债”科目余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。甲公司2012年实际发生保修费用400万元，在2012年度利润表中确认了600万元的销售费用，同时确认为预计负债，2012年税前会计利润为1 000万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。则2012年有关保修服务涉及所得税的会计处理不正确的是(　)。
　　A.2012年年末预计负债账面价值为700万元
　　B.2012年年末可抵扣暂时性差异累计额为700万元
　　C.2012年年末“递延所得税资产”发生额为50万元
　　D.2012年应交所得税为400万元
　　9.甲公司2012年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2012年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元。剩余的部分在以后期间不允许税前扣除，甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1 000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2012年确认的递延所得税金额为(　)万元。
　　A.0
　　B.250
　　C.275
　　D.25
　　二、多选
　　1.下列各项负债中，其计税基础不为零的有(　)。
　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金
　　B.因购入存货形成的应付账款
　　C.因确认保修费用形成的预计负债
　　D.为职工计提的应付养老保险金
　　2.下列各事项中，不会导致计税基础和账面价值产生差异的有(　)。
　　A.存货期末的可变现净值高于成本
　　B.购买国债确认的利息收入
　　C.固定资产发生的维修支出
　　D.使用寿命不确定的无形资产期末进行减值测试
　　3.下列交易或事项形成的资产负债中，其计税基础等于账面价值的有(　)。
　　A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债800万元
　　B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债100万元
　　C.企业当期确认的国债利息收入500万元
　　D.企业因违法支付的罚款支出200万元
　　4.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目增加的有(　)。
　　A.本期计提固定资产减值准备
　　B.本期转回存货跌价准备
　　C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
　　D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
　　5.下列表述方式正确的有(　)。
　　A.企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定，有关的支出应于发生时税前扣除，其计税基础为零，应确认递延所得税资产
　　B.企业预计提供售后服务而确认预计负债，如税法规定对于费用支出按照权责发生制原则确定税前扣除时点，则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产
　　C.企业涉及担保诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定担保涉诉讼不得税前扣除, 则所形成负债的计税基础等于账面价值，不应确认递延所得税资产
　　D.企业涉及违约诉讼案件而确认预计负债，假定税法规定违约涉诉讼实际发生可税前扣除, 其计税基础为零，应确认递延所得税资产
　　6.下列关于个别报表所得税的列报，正确的有(　)。
　　A.当企业实际交纳的所得税税款大于按照税法规定计算的应交所得税时，超过部分在资产负债表中应当列示为“其他流动资产”
　　B.当企业实际交纳的所得税税款小于按照税法规定确定的应交所得税时，差额部分应当作为资产负债表中的“应交税费”项目列示
　　C.递延所得税资产与递延所得税负债一般以抵销后的净额列示
　　D.递延所得税资产与递延所得税负债一般应分别列示
　　三、判断题
　　1.交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益;如税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异，该差异是可抵扣暂时性差异。(　)
　　2.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应税所得为限，确认相应的递延所得税资产。(　)
　　3.税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为未来期间计税时可予税前扣除的金额。账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。(　)
　　4.企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。(　)