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《初级会计实务》之原材料, 固定资产

编辑:深圳拓业培训学校     编辑时间:2014-11-12    阅览次数:1915
   答疑精选内容:《初级会计实务》之原材料, 固定资产
  判断题            龙华初级会计职称培训
  如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造,应该确认收入,同时确认增值税的销项税额。(  )
  【正确答案】:错
  【答案解析】:如果企业领用本企业自产的产品用于厂房的建造,不应该确认收入,但应该确认增值税的销项税额。
  【学员提问】
  领用本企业自产的产品应该视同销售,为什么不确认收入呢!
  【老师回答】
  尊敬的学员,您好:
  关于视同销售的问题争议比较多, 视同销售的情况有如下八种:
  1.将货物交付他人代销;
  2.销售代销货物;
  3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
  4.将自产、委托加工的货物用于非应税项目;
  5.将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
  6.将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者;
  7.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
  8.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
  会计处理上,如4属于自产、自用性质,不得开具增值税专用发票,但要按规定计算销项税额,按成本结转,不确认收入,也就是您说的这种情况:
  借:在建工程(非生产经用机器、设备)
  贷:库存商品(成本)
  应交税费-应交增值税(销项税额) (公允价值*增值税税率)
  如8视同销售并计算应交增值税
  借:营业外支出
  贷:库存商品(成本)          龙华会计职称培训
  应交税费-应交增值税(销项税额) (公允价值*增值税税率)
  其他6种情况都按售价确认收入,并结转成本。
  祝您学习愉快!
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